2018注會《審計》同步練習(xí)：了解銷售業(yè)務(wù)流程
3科
日均>3h
很多備考注冊會計師的考生不善于做主觀題，小編今天就為大家準(zhǔn)備簡答題，希望能對大家的備考有所幫助。
【例題?簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(了解銷售業(yè)務(wù)流程-2014年)
(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。
(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。
(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。
(6)每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。
要求：
(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。
(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。
【答案】
針對要求(1)：
第(1)項，直接相關(guān)。
第(2)項，不直接相關(guān)。
第(3)項，不直接相關(guān)。
第(4)項，不直接相關(guān)。
第(5)項，直接相關(guān)。
第(6)項，不直接相關(guān)。
針對要求(2)：
最應(yīng)當(dāng)測試第(5)項控制。客戶簽收單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時它也是外部來源的證據(jù)，因而與第(1)項控制相比，第(5)項控制應(yīng)對銷售收入發(fā)生認(rèn)定的錯報最有力。
做主觀題也好，客觀題也好，都離不開知識點的熟練與掌握。做好注會審計習(xí)題的基礎(chǔ)是弄透徹知識點而不是學(xué)的差不多。
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