2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點：控制測試的含義和要求
3科
日均>3h
在備考注冊會計師考試時，做好充分的預(yù)習(xí)工作，將會幫助考生們在后期能夠輕松的備考，因此一定要提前進行預(yù)習(xí)。和東奧小編一起進入今天的知識點的學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第八章 風(fēng)險應(yīng)對 第三節(jié) 控制測試
【知識點】控制測試的含義和要求
【難易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
一、控制測試的含義
用于評價內(nèi)部控制在發(fā)現(xiàn)或防止并糾正認定層次重大錯報的有效性的審計程序就是控制測試。
注意，應(yīng)區(qū)分控制測試與了解內(nèi)部控制有所不同：
注冊會計師應(yīng)從以下方面來獲取控制測試運行的有效性的審計證據(jù)：
1、控制測試在所審計的期間的相關(guān)時點是如何運行的；
2、控制是否能夠得到一貫的執(zhí)行；
3、控制由誰來執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行的。
二、控制測試的要求
1、評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制測試是有效運行的：
了解被審計單位內(nèi)部控制時，內(nèi)部控制設(shè)計適當，內(nèi)部控制得到了執(zhí)行，預(yù)期內(nèi)部控制是有效的運行，在做實質(zhì)性程序時，就能夠適當?shù)臏p少需要做的程序(如：憑證抽樣時，本來需要抽取100個樣本，因為預(yù)期內(nèi)部控制是有效的，所以在做實質(zhì)性程序時，可以適當?shù)臏p少數(shù)量，抽取70個樣本，以減少審計的工作量)。
2、僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供出認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
在高度自動化處理的環(huán)境下，審計證據(jù)是依賴于信息系統(tǒng)的相關(guān)信息時，必須進行控制測試。因為如果信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是有效運行的，那么它就是一貫有效執(zhí)行的；如果信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是無效執(zhí)行的，那么它就是一貫無效的。
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