2014《審計(jì)》答疑精選：形式上不獨(dú)立的舉例

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：簡(jiǎn)答題

　　甲公司系在中國(guó)境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工F注冊(cè)會(huì)計(jì)師精通阿拉伯語(yǔ)，事務(wù)所長(zhǎng)期委派員工F注冊(cè)會(huì)計(jì)師免費(fèi)為甲公司秘書書面翻譯阿拉伯語(yǔ)的電子郵件。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　正確答案：

　　違反。雖然ABC事務(wù)所派出員工F注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶甲公司提供的是支持公司秘書職能的日常和行政事務(wù)性的服務(wù)，沒(méi)有代行管理層職責(zé)，但是由于是免費(fèi)提供翻譯工作，存在外在壓力(不收費(fèi)，形式上不獨(dú)立)對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　知識(shí)點(diǎn)：兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，您好：

　　對(duì)于形式上不獨(dú)立，老師能不能舉些考試經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的例子?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　形式上的獨(dú)立性：具體是指審計(jì)人員必須與委托人和被審計(jì)單位沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，如不得在客戶中有直接經(jīng)濟(jì)利益、不能是客戶的貸款人、不得與客戶存在近親關(guān)系等。

　　實(shí)質(zhì)獨(dú)立，比如古時(shí)候有些清官審案，大義滅親。這個(gè)官形式上不獨(dú)立，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。因?yàn)樗麤](méi)有顧及親情，實(shí)質(zhì)上，真正的，他是獨(dú)立的。但形式上不獨(dú)立，因?yàn)樗麑彽娜耸撬�的親戚。

　　我們?cè)僮鰧徲?jì)的時(shí)候，要求形式和實(shí)質(zhì)都要獨(dú)立。你說(shuō)，我和一個(gè)被審單位有關(guān)系，可我就是公正的做審計(jì)，這就是實(shí)質(zhì)獨(dú)立。但，你不可以去做這個(gè)審計(jì)，因?yàn)樾问缴喜华?dú)立。別人不相信你會(huì)是公正的。你和這個(gè)公司有關(guān)系啊。只有在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立——你真的獨(dú)立的去審計(jì)，形式上也獨(dú)立——你和被審單位沒(méi)有足以影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系。這時(shí)候，你才做到了實(shí)質(zhì)與形式都獨(dú)立了。好，那你可以去審計(jì)這個(gè)單位了。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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