2014《審計(jì)》答疑精選：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　【東奧小編】2014年注冊會計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會考試《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。

　　A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

　　C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

　　正確答案：D

　　知識點(diǎn)：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　A注冊會計(jì)師在檢查甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

　　B、檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月3日已收到，A注冊會計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

　　C、檢查甲公司未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。A注冊會計(jì)師要求甲公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

　　D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

　　老師，B和C理解不了，B選項(xiàng)是企業(yè)已收，銀行未收;而C選項(xiàng)是企業(yè)已付，銀行未付，為什么都不需要調(diào)整?什么情況下需要調(diào)整，什么情況下不需要調(diào)整?老師能說下嘛?

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　B檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月3日已收到，A注冊會計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

　　是為了證明這筆大額在途存款是真實(shí)發(fā)生的，存在的，該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，并不是調(diào)整事項(xiàng)，是企業(yè)已付，銀行已付

　　c檢查甲公司未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。A注冊會計(jì)師要求甲公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出，所以不用調(diào)整，是企業(yè)已付，銀行已付

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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