2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開(kāi)始，接下來(lái)一起預(yù)習(xí)第七章的重要知識(shí)點(diǎn)關(guān)稅減免規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。關(guān)稅的減免分為法定減免、暫時(shí)免稅、特定減免和臨時(shí)減免四類，下文分別對(duì)各類規(guī)定進(jìn)行解讀，一起來(lái)看！

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關(guān)稅減免規(guī)定

一、《關(guān)稅法》規(guī)定的減免稅和不征稅

1.下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，免征關(guān)稅：

（1）國(guó)務(wù)院規(guī)定的免征額度（目前為關(guān)稅稅額人民幣50元）內(nèi)的一票貨物；

（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；

（3）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（4）在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進(jìn)境物品；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；

（6）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定免征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；

（7）依照有關(guān)法律規(guī)定免征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。

2.下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，減征關(guān)稅：

（1）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；

（2）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加的國(guó)際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；

（3）依照有關(guān)法律規(guī)定減征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。

3.退運(yùn)、無(wú)代價(jià)抵償物不征稅

二、《關(guān)稅法》規(guī)定的暫時(shí)免稅

暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物、物品，可以依法暫不繳納關(guān)稅，但該貨物、物品應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

1.在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議以及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物、物品；

2.文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；

3.進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

4.開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品；

5.在第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛；

6.貨樣；

7.供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；

8.盛裝貨物的包裝材料；

9.其他用于非商業(yè)目的的貨物、物品。

上述貨物、物品在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境或者未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

三、關(guān)稅的特定減免稅和臨時(shí)減免稅

（一）特定減免稅

特定減免稅是指在法定減免稅之外，國(guó)家按國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括：科教用品；殘疾人專用品；慈善捐贈(zèng)物資；重大技術(shù)裝備；民用航空維修用航空器材；支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口貨物；支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口貨物；抗艾滋病病毒藥物；國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品；邊民互市貿(mào)易進(jìn)出口商品。

1.為繼續(xù)支持我國(guó)重大技術(shù)裝備制造業(yè)發(fā)展，自2020年1月8日起，對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

取得免稅資格的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主可向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進(jìn)口關(guān)稅。企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主主動(dòng)放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，自2020年7月27日至2030年12月31日，對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品、凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備）零配件，進(jìn)口自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。

3.為支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品和凈化室配套系統(tǒng)、生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備）零配件，免征進(jìn)口關(guān)稅。

4.為加快壯大航空產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)我國(guó)民用航空運(yùn)輸、維修等產(chǎn)業(yè)發(fā)展，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)民用飛機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造企業(yè)、國(guó)內(nèi)航空公司、維修單位、航空器材分銷商進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的維修用航空器材，免征進(jìn)口關(guān)稅。

5.為支持艾滋病防治工作，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的抗艾滋病病毒藥物名錄及委托進(jìn)口單位由衛(wèi)生健康委確定，并送財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

6.國(guó)有公益性收藏單位以從事永久收藏、展示和研究等公益性活動(dòng)為目的，通過(guò)接受境外捐贈(zèng)、歸還、追索和購(gòu)買(mǎi)等方式進(jìn)口的藏品，以及外交部、國(guó)家文物局進(jìn)口的藏品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。國(guó)有公益性收藏單位名單由文化和旅游部、國(guó)家文物局商財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局后以公告形式發(fā)布。國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口與其收藏范圍相符的藏品，方能申請(qǐng)享受免稅政策。國(guó)有公益性收藏單位應(yīng)在進(jìn)口藏品前，向文化和旅游部、國(guó)家文物局提交進(jìn)口藏品申請(qǐng)，申請(qǐng)材料包括藏品基本情況、進(jìn)口目的、與收藏范圍是否相符等內(nèi)容。

7.邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。以邊境小額貿(mào)易方式進(jìn)口的商品，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅照章征收。

（二）臨時(shí)減免稅

臨時(shí)減免稅是指在以上減免稅以外，由國(guó)務(wù)院運(yùn)用一案一批原則，針對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，臨時(shí)給予的減免。

以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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