消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-20 16:26:13

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消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算

消費(fèi)稅出口退稅規(guī)則與增值稅出口退稅的規(guī)則有許多差異，基本差異如下表：

項(xiàng)目	增值稅出口退稅	消費(fèi)稅出口退稅
退稅比率	使用退稅率計(jì)算退稅	使用征稅率計(jì)算退稅
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物	采用免抵退稅政策根據(jù)免抵退稅的公式和規(guī)定退稅	采用免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅
外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物	采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計(jì)算退稅	采用免稅并退稅政策（退上一環(huán)節(jié)已征消費(fèi)稅）用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅

（1）消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；

屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；

屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

（2）消費(fèi)稅退稅的計(jì)算

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。

舉例

某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）2025年1月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅3.25萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)提供了繳納消費(fèi)稅的憑證。外貿(mào)企業(yè)支付購(gòu)買(mǎi)高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅額和消費(fèi)稅額。

該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×13%=3.25（萬(wàn)元）

應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×15%=3.75（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第三章消費(fèi)稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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