一般銷售方式下的銷售額_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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一般銷售方式下的銷售額
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費(fèi)都應(yīng)看作含稅銷售額，即向購買方收取的價外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。
1.銷售額的一般規(guī)定
銷售額中 包含的項(xiàng)目 | 銷售額中不包含的項(xiàng)目 |
（1）向購買方收取的全部價款 （2）向購買方收取的價外費(fèi)用 （3）消費(fèi)稅等價內(nèi)稅金 | （1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 （2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 （3）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： ①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的 ②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的 （4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) （5）銷貨同時代辦保險收取的保險費(fèi)，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)、 |
2.價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
3.銷售額以人民幣計(jì)算，納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
提示
價款和稅款合并收取的銷售額的換算：
計(jì)算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | 換算公式 |
不含稅收入 的主要情況 | （1）增值稅發(fā)票上注明的金額 （2）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的不含稅價 （3）海關(guān)專用繳款書上面的計(jì)稅價格 （4）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的計(jì)稅金額 （5）明確說明是不含稅的情況 | 銷售額=注明的金額、題中明確的不含稅價款 |
視為含稅收入的主要情況 | （1）商業(yè)企業(yè)零售價 （2）價稅合并收取的金額 （3）價外費(fèi)用 （4）并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金 （5）未說明不含稅但需要計(jì)稅的預(yù)收款 （6）其他沒有明確說明不含稅的情況 | （1）一般計(jì)稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率） （2）簡易計(jì)稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率） |
知識點(diǎn)來源：第二章 增值稅法
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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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