在注會考試稅法科目中，這一知識點主要講解了對涉稅專業(yè)服務機構及從業(yè)人員進行信用評價的指標體系、評價方式、信用等級確定以及對應激勵和懲戒措施?？忌鷮W習時，需重點把握信用評價指標的構成與權重分配，熟悉信用信息的采集途徑和評價周期，理解不同信用等級所對應的獎懲機制。

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【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第九節(jié)：涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法與基本準則

【知 識 點】

《涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法》的核心內容

本辦法的制定，是為加強涉稅專業(yè)服務信用管理，促進涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)，提高稅法遵從度。制定依據(jù)是《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》。

涉稅專業(yè)服務信用管理，是指稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對從事涉稅服務人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。涉稅專業(yè)服務機構信用評價實行信用積分和信用等級相結合方式。從事涉稅服務人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結合方式。

1.實施主體與協(xié)同

國家稅務總局主管全國涉稅專業(yè)服務信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務信用管理工作的組織和實施。

稅務機關根據(jù)社會信用體系建設需要，建立與財政、司法等行業(yè)主管部門和注冊會計師協(xié)會、律師協(xié)會、代理記賬協(xié)會等行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度和信息交換制度，完善涉稅專業(yè)服務的信用評價機制，推送相關信用信息，推進部門信息共享、部門聯(lián)合守信激勵和失信懲戒。

2.信息采集與信用積分生成

稅務機關依托涉稅專業(yè)服務管理信息庫采集信用指標信息，由全國涉稅專業(yè)服務信用信息平臺按照《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》和《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務機構信用積分和從事涉稅服務人員信用積分。全國涉稅專業(yè)服務信用信息平臺由國家稅務總局建設和部署。

涉稅專業(yè)服務信用信息分為涉稅專業(yè)服務機構信用信息和從事涉稅服務人員信用信息。

涉稅專業(yè)服務機構信用信息包括：納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質量、業(yè)務信息質量、行業(yè)自律、人員信用等。

從事涉稅服務人員信用信息包括：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。

涉稅專業(yè)服務管理信息庫依托金稅三期應用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：

（1）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員報送的信息；

（2）稅務機關稅收征管過程中產生的信息和涉稅專業(yè)服務監(jiān)管過程中產生的信息；

（3）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。

涉稅專業(yè)服務機構跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務的相關信用信息，歸集到機構所在地。

3.信用評價周期

涉稅專業(yè)服務機構信用積分為評價周期內的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。評價周期為每年1月1日至12月31日。

第一個評價周期信用積分的基礎分為涉稅專業(yè)服務機構當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎分為該機構上一評價周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務機構未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。在一個評價周期內新設立的涉稅專業(yè)服務機構，不納入信用等級評價范圍。每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。信用等級評價結果自產生之日起，有效期為一年。

4.信用級別

涉稅專業(yè)服務機構信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。

涉稅專業(yè)服務機構信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務機構信用等級標準如下：

（1）TSC5級為信用積分400分以上的；

（2）TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的；

（3）TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；

（4）TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；

（5）TSC1級為信用積分不滿100分的。

5.分類監(jiān)管與獎懲

稅務機關建立涉稅專業(yè)服務信用管理與納稅服務、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員信用狀況，實施分類服務和監(jiān)管。涉稅專業(yè)服務機構的涉稅專業(yè)服務信用影響其自身的納稅信用。

【高級別的激勵】對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關采取下列激勵措施：

（1）開通納稅服務綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；

（2）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務；

（3）在稅務機關購買涉稅專業(yè)服務時，同等條件下優(yōu)先考慮。

【中等級別正常管理】對達到TSC4級、TSC3級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策輔導,并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。

【較低級別的監(jiān)管】對涉稅專業(yè)服務信用等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關采取以下措施：

（1）實行分類管理，對其代理的納稅人稅務事項予以重點關注；

（2）列為重點監(jiān)管對象；

（3）向其委托方納稅人主管稅務機關推送風險提示；

（4）涉稅專業(yè)服務協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務機關現(xiàn)場辦理。

【失信的懲戒】對納入涉稅服務失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員，稅務機關采取以下措施：

（1）予以公告并向社會信用平臺推送；

（2）向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務機關進行風險提示；

（3）不予受理其所代理的涉稅業(yè)務。

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注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義

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