納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-28 16:51:37

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在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)占據(jù)著舉足輕重的地位。納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定是理解整個(gè)增值稅征管體系的基石，準(zhǔn)確把握這一規(guī)定，對(duì)于后續(xù)學(xué)習(xí)增值稅的計(jì)稅方法、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容具有關(guān)鍵作用，也是考試中經(jīng)常涉及的重要考點(diǎn)。

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納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定

1.納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物，銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

點(diǎn)撥

發(fā)包人的經(jīng)營(yíng)名義、責(zé)任兼具的，發(fā)包人為納稅人；不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件的，承包人為納稅人。

2.扣繳義務(wù)人

境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

歸納

扣繳義務(wù)人的“一稅兩制”

境外的單位或者個(gè)人

在境內(nèi)的業(yè)務(wù)

在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的

在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的

銷售勞務(wù)

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為納稅人

以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人

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