重大稅收違法失信主體信息公布管理_2025注會《稅法》考點搶先學
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重大稅收違法失信主體信息公布管理
稅務機關應依照規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當?shù)脑瓌t。
各級稅務機關應當依法保護稅務行政相對人合法權益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。
（一）重大稅收違法失信主體的確定
1.所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱“失信主體”）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（以下簡稱“當事人”）【涉及金額的，一般均為100萬元以上（虛開普票為400萬元以上）】：
（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的。
（2）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的。
（3）騙取國家出口退稅款的。
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的。
（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的。
（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。
（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的。
（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的。
（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的。
（11）其他性質惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
2.稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。
當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務機關應當制作陳述申辯筆錄，并由當事人簽章。
經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。
（二）信息公布
1.稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內，向社會公布下列信息：
（1）失信主體基本情況。
（2）失信主體的主要稅收違法事實。
（3）稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)。
（4）確定失信主體的稅務機關。
（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息。
對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務機關不予公開。
2.稅務機關對按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施。
3.失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關在5日內停止信息公布。
知識點來源：第十三章 稅收征收管理法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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