實際抵免境外稅額的計算_2025注會《稅法》考點搶先學
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2025年注會稅法教材尚未發(fā)布，考生可以先使用2024年教材進行預習。但考生們需要注意，注會稅法教材每年都會調(diào)整、變化、補充一些新的內(nèi)容，這些內(nèi)容大概率會成為重要考點。所以，建議考生使用新版教材進行學習。以下是東奧整理的2025注會《稅法》考點搶先學，趕快來預習吧！
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實際抵免境外稅額的計算
企業(yè)當年境外一國（地區(qū)）可抵免稅額中既有屬于當年已直接繳納或間接負擔的境外所得稅額，又有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額時，應首先抵免當年已直接繳納或間接負擔的境外所得稅額后，抵免限額有余額的，可再抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額，仍抵免不足的，繼續(xù)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
即：抵免限額首先用于當年的抵免，有余額的用于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期的可抵免稅額。
知識點來源：第十二章 國際稅收稅務管理實務
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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