承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-18 15:43:15

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承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)

提示：

實(shí)質(zhì)上，承包工程作業(yè)也屬于提供勞務(wù)的一種形式，但由于其實(shí)施和管理的特殊性而單獨(dú)列示。

1.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》只適用于非居民納稅人（包括非居民企業(yè)、非居民個(gè)人）。

2.本規(guī)定只適用于非居民納稅人在我國境內(nèi)從事的承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)兩大方面。

承包工程作業(yè)是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng)。

一、賬簿憑證管理

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

二、企業(yè)所得稅

見第四章第七節(jié)“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”。

三、其他稅種

按現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定，境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，且在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定適用一般計(jì)稅方法或者簡易計(jì)稅方法計(jì)算并自行申報(bào)繳納增值稅。

如果境外單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

增值稅的分類處理：

第一類，在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)（包括派人來華提供勞務(wù)）的：

①機(jī)構(gòu)納稅；②用稅率或征收率計(jì)稅。

非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納或扣繳增值稅的同時(shí)，符合規(guī)定條件的，還需要計(jì)算繳納或扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

第二類，在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的：

①購買方扣繳稅款；②用稅率計(jì)稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款/（1+稅率）×稅率

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)