印花稅的稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-17 15:26:41

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印花稅的稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

印花稅的稅收優(yōu)惠

印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

一、印花稅法規(guī)定的免征印花稅的憑證

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

8.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

二、國務(wù)院可規(guī)定的減免

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

三、延續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策

1.對公租房經(jīng)營管理單位建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅予以免征。

對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

2.對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

3.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

4.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

5.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

6.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

7.對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。

8.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

9.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（調(diào)整）

10.為活躍資本市場、提振投資者信心，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。（新增）

知識點來源：第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法