耕地占用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算_2025注會稅法考點搶先學
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耕地占用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算
一、稅率
1.耕地占用稅實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍：
（1）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；
（2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；
（3）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；
（4）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。
2.耕地占用稅稅率的加征、提高和降低
（1）占用耕地稅率的加征、提高
耕地 | 基本農田 | 占用《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區(qū)范圍內的耕地，按照適用稅額加按150%征收（正常稅額100，按150征收） |
基本農田 以外的耕地 | 在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%（正常稅額100，可征100+≤50） |
（2）占用農用地稅率的提高、降低
①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。
②占用農用地可以適當低于適用稅額，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。（教材未收錄）
二、計稅依據
耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱“應稅土地”）面積為計稅依據。
實際占用的應稅土地面積，包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。
三、稅額計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據，按應稅土地當地適用稅額計稅，實行一次性征收。
耕地占用稅計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（平方米）×適用稅額
占用基本農田，加按150%征收耕地占用稅的計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（平方米）×適用稅額×150%
知識點來源：第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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