資源稅的計稅依據(jù)_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-08 16:29:16

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資源稅的計稅依據(jù)_2025注會《稅法》考點搶先學

資源稅的計稅依據(jù)

資源稅的計稅依據(jù)為應稅產品的銷售額或銷售數(shù)量。

實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產品（以下稱“應稅產品”）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅額計算。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

一、從價定率征收的計稅依據(jù)

1.銷售額的基本規(guī)定

實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅額。

2.運雜費用的扣減

計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。

3.特殊情形下銷售額的確定

納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。

從價定率征收資源稅的計稅依據(jù)：

情形

計稅依據(jù)的確定

計稅依據(jù)不包含的因素

一般銷售

向購買方收取的全部價款

（1）收取的符合條件的運雜費用

（2）增值稅稅額

納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產品行為而無銷售額的

主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定

（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定

（3）按后續(xù)加工非應稅產品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

（4）按應稅產品組成計稅價格確定

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

（5）按其他合理方法確定

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二、從量定額征收的計稅依據(jù)

應稅產品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數(shù)量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數(shù)量。課稅數(shù)量確定的兩種基本情況：

具體情況	課稅數(shù)量的確定
各種應稅產品，凡直接對外銷售的	以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
各種應稅產品，凡自產自用的（包括用于非生產項目和生產非應稅產品）	自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數(shù)量

知識點來源：第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法