個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人_2025《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-11 16:45:21

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅中個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。

? 25考季注會(huì)《財(cái)管》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊(cè)即可打開全科資料庫>

小圖模板

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分

個(gè)人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民個(gè)人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

判定居民身份的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所；境內(nèi)居住天數(shù)

001

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民個(gè)人

負(fù)有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個(gè)人所得稅

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民個(gè)人：

①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天”是指在一個(gè)納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天

非居民個(gè)人

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)是以下兩條必須同時(shí)具備：

①在中國境內(nèi)無住所

②在中國境內(nèi)不居住或在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天

舉例

在我國境內(nèi)無住所的某外籍人員2022年9月15日來華工作，2023年4月30日結(jié)束工作離境，則該外籍人員是我國的非居民個(gè)人。這是因?yàn)樵撏饧藛T在我國境內(nèi)無住所且在2022年和2023年兩個(gè)納稅年度中都未在我國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，則其為我國非居民個(gè)人。

3.稅法中關(guān)于無住所個(gè)人境內(nèi)居住天數(shù)的具體規(guī)定（判定納稅義務(wù)時(shí)計(jì)算在中國境內(nèi)居住天數(shù)）

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

提示

由于一國兩制和稅收管轄權(quán)的緣故，我國現(xiàn)行稅法中關(guān)于“中國境內(nèi)”不含港澳臺(tái)。

舉例

潘先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。由于周六和周日在香港，周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時(shí)，不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)，因此每周可計(jì)入境內(nèi)居住的天數(shù)僅為3天。按照全年52周計(jì)算，潘先生一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，不構(gòu)成居民個(gè)人。

知識(shí)點(diǎn)來源：第五章個(gè)人所得稅法