收入總額_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉碩2024-09-20 13:28:54

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中企業(yè)所得稅的“收入總額”需要理解：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

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收入總額

具體計(jì)算方式分為兩種

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

提示

現(xiàn)實(shí)及考試命題一般使用間接計(jì)算法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。具體有：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

貨幣形式的收入：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式的收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

解釋

債券投資，如果準(zhǔn)備持有至到期，那么到期還本付息金額是確定的，所以屬于貨幣形式；如果不準(zhǔn)備持有至到期，轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)取決于轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值，金額是不確定的，所以屬于非貨幣形式。

區(qū)分貨幣形式與非貨幣形式主要看金額是否是確定的。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章　企業(yè)所得稅法