我國現(xiàn)行稅法體系_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-03 14:28:31

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中提及的稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個(gè)國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。下面就具體了解一下知識(shí)詳情吧。

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我國現(xiàn)行稅法體系

我國稅收制度屬于復(fù)合型稅制。稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類型。我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律	如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實(shí)體法	確定稅種立法	稅收實(shí)體法體系按照征收對(duì)象的不同分為商品（貨物）和勞務(wù)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)和行為稅類、資源稅及環(huán)境保護(hù)稅類、特定目的稅類
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務(wù)管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國內(nèi)稅法	國家的內(nèi)部稅收制度	——
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例等

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法體系和稅收程序法體系構(gòu)成。

1.稅收實(shí)體法體系

稅種的分類不具有法定性。我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見下表：

（1）按照征稅對(duì)象不同

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
商品（貨物）和勞務(wù)稅類	增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類	資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅	主要調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入
所得稅類	企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅	主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入
特定目的稅類	城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅	主要是為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為
財(cái)產(chǎn)和行為稅類	房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅	主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

（2）按照稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁（調(diào)整）

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
直接稅	如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅	稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)，其納稅人與負(fù)稅人一致
間接稅	處于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	納稅人可將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人不完全一致

（3）按照計(jì)稅價(jià)格（收入）中是否包含稅款（新增）

2.稅收程序法體系

除稅收實(shí)體法外，我國還有一系列稅務(wù)管理流程和時(shí)限的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關(guān)法》及《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

知識(shí)點(diǎn)來源：第一章稅法總論