投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_24年注冊會計師稅法劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-28 17:49:32

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隨著注冊會計師考試備考的逐步深入，部分考生已經(jīng)開啟了二輪備考，對于這類考生來說教材知識已經(jīng)完成了全面的學(xué)習(xí)，更重要的是串聯(lián)教材中的知識點，鞏固基礎(chǔ)同時進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，下文為東奧為大家梳理的重要知識點，各位考生一起來學(xué)習(xí)打卡吧！

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_24年注冊會計師稅法劃重點

在注冊會計師考試的六門科目中，稅法科目的內(nèi)容以細(xì)碎著稱，這為該科目的備考增添了不少的難度，因此不懂得學(xué)習(xí)方法的考生可能會出現(xiàn)學(xué)習(xí)效率低下的狀況。東奧梳理了注會稅法科目的重難知識點，幫助考生直擊歷年考試重點，少走彎路>>

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第三節(jié)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【知識點】

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）投資資產(chǎn)的成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購買價款。

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——該資產(chǎn)的公允價值+支付的相關(guān)稅費。

（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

（四）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

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