非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅的處理_24年注會稅法劃重點
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注會稅法備考正在進行，企業(yè)所得稅的一些練習題有難度，但必須要在理解知識點的基礎上做好習題訓練，還要注意觀察和解答以往年度經典考題，熟悉提問方式、政策落點和解題思路。以下為稅法企業(yè)所得稅法應納稅所得額的相關內容，一起來看！
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【所屬章節(jié)】
第四章：企業(yè)所得稅法
第二節(jié)：應納稅所得額
【知 識 點】
非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅的處理
非貨幣性資產投資會涉及資產所有權屬的變化，形成視同銷售收入和所得。但是由于非貨幣性資產投資形成的投資環(huán)節(jié)的非貨幣性資產轉讓的所得沒有現金流入支撐納稅，故而稅法針對符合條件的非貨幣性資產投資給予了稅收遞延的照顧。
要點 | 具體規(guī)定 |
投資方與被投資方 | 投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)（現存或新設立均適用） |
投資方式 | 非貨幣性資產投資。非貨幣性資產是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產 |
核心政策 | 稅收遞延——不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額 |
所得確定 | 企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得 |
收入的實現 | 應于投資協議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現 |
遞延納稅 的停止 | 企業(yè)在對外投資5年內注銷、轉讓股權或者收回投資的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷、轉讓股權或者收回投資當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅 |
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