真人美女操逼毛片|成人黄色大片高清无码|无码人妻Aⅴ国产情侣第二页|国产网站亚洲久久播Av|女姦av导航婷婷加勒比|A级免费福利蜜桃视频|国产成人免费探花|欧美一级乱伦a片|蜜桃亚洲AV婷婷|1区2区3区av

當前位置：東奧會計在線>注冊會計師>稅法>高頻考點>正文

異地移送，視同銷售——注會稅法知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-07 16:42:59
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

增值稅視同銷售這個知識點中的“異地移送”也是注會考試中的考察重點，也是學員理解的難點，我們來看一下這個知識點該如何理解吧！

異地移送-大

視同銷售中的異地移送行為：設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)在同一縣（市）的除外。

這里的統(tǒng)一核算意思就是說通常是總分機構(gòu)，而不是母子公司的形式，因為總公司和分公司只有一個法人，母公司和子公司都擁有獨立的法人。

解讀    
異地移送，“用于銷售”的理解：
指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅：
1.向購貨方開具發(fā)票；
2.向購貨方收取貨款。
未發(fā)生上述兩項情形的，由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，應區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。
【涉稅處理】
（1）總機構(gòu)→在貨物移送時視同銷售，計算銷項稅額；
（2）分支機構(gòu)→銷售貨物時，計算銷項稅額；取得總機構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票時，抵扣進項稅額。
【主觀題練習】
位于甲市的某集團總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于乙市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本600萬元，產(chǎn)品的成本利潤率10%；未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
問：該業(yè)務是否應繳納增值稅并說明理由，如應繳納，計算銷項稅額。
答：
應繳納增值稅。
理由：設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售，應繳納增值稅，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。
本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）。
銷項稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬元）

    這一知識點在注會考試中也是常?？疾欤攸c理解把握。

    (本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

    打印

    精選推薦

    免費題庫
    免費資料
    輕1試讀
    新手禮包
    報考指南
    新課試聽

    報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關問題 立即提問

    2026年注會1v1
    盲盒免單
    資料下載
    查看資料
    免費領取

    學習方法指導

    名師核心課程

    零基礎指引班

    高質(zhì)量章節(jié)測試

    階段學習計劃

    考試指南

    學霸通關法

    輔導課程
    2026年注會課程
    輔導圖書
    2026年注會圖書
    申請購課優(yōu)惠