企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算_2024注會稅法預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-27 11:05:49

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注會《稅法》中，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算非常重要，此內(nèi)容需要聯(lián)系之前的基礎(chǔ)概念和理論進行區(qū)分計算，所以在學習此科時，需要建立連貫的知識鏈條，串聯(lián)起來，形成完整的知識體系，同學們需要定期復(fù)習，鞏固基礎(chǔ)。

稅法預(yù)習考點

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

（一）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

2.間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

（二）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

核定征收具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法。

1.居民企業(yè)核定征收方法

核定征收方法	具體情形
核定應(yīng)稅所得率	能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的收入總額
核定應(yīng)稅所得率	能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的成本費用總額
核定稅額	納稅人的收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定

2.稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。

（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定。

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定。

（4）按照其他合理方法核定。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

（三）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

項目	具體規(guī)定
扣繳義務(wù)人	支付人為扣繳義務(wù)人
應(yīng)納稅所得額	（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額
適用稅率	10%
扣稅時間	稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳
入庫申報時間	扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

（四）非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法	適用情形	計算公式
按收入總額核定應(yīng)納稅所得額	適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)	應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
按成本費用核定應(yīng)納稅所得額	適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)	應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額	適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)	應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率