不征稅收入和免稅收入_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-09-22 10:56:29

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注會《稅法》的企業(yè)所得稅中計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而在直接計算法計算應(yīng)納稅所得額時，會涉及到各項收入，有些收入是要在計算時減掉的，本文就涉及了兩項收入——不征稅收入和免稅收入。同學(xué)們需要先明確兩個收入的含義，重要的是不要將兩種收入內(nèi)涉的具體范圍混淆。

稅法預(yù)習(xí)考點

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

范圍	定義	說明
財政撥款	指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，另有規(guī)定的除外	不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金	——
國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入	指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

（二）免稅收入

分類	具體范圍及規(guī)定	說明
利息	（1）國債利息收入免稅；國債轉(zhuǎn)讓收入征稅（2）地方政府債券利息收入免稅	免稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；免稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅上述的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
基礎(chǔ)研究資金	非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免稅
非營利組織的規(guī)定收入	非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入