應(yīng)納稅額的計(jì)算—已納消費(fèi)稅的扣除_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-18 11:33:37

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我國(guó)在征納稅時(shí)，已經(jīng)考慮到了可能存在的重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，并采取對(duì)應(yīng)策略，避免重復(fù)納稅的發(fā)生。因此在注會(huì)《稅法》已納消費(fèi)稅的扣除上，涉及的知識(shí)較多。條目很多，同學(xué)們結(jié)合日常所見(jiàn)，形象化記憶更利于印象深刻。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

應(yīng)納稅額的計(jì)算——已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

扣除范圍包括：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。

（3）外購(gòu)已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石。

（4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（8）外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油。

（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)

外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。

（2）以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。

（3）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

（5）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

（6）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

（7）以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（8）以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：