資源稅的稅收優(yōu)惠_2023年注會稅法重要考點
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【知識點】資源稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法
第一節(jié)：資源稅法
源稅的稅收優(yōu)惠
資源稅稅收優(yōu)惠分為4個方面：
（1）資源稅法明確的法定減免；
（2）授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的政策減免；
（3）授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的特殊減免；
（4）其他減稅、免稅政策。
（一）法定減免
1.有下列情形之一的，免征資源稅
（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；
（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
2.減征資源稅
資源類別 | 減稅政策 |
原油、天然氣 | （1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅 （2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅 （3）稠油、高凝油減征40%資源稅 |
礦產(chǎn)品 | 從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅 |
（二）授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的政策減免
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
（三）有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。
2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
3.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。（調(diào)整）
（四）其他減稅、免稅政策
1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。
2.自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅按6%的規(guī)定稅率減征30%。
3.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（五）資源稅減免稅的享受
納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。
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