增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定_2023年注會稅法重要考點
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注會稅法科目考試會把多個稅種結合在一起考查，以此來檢驗大家是否將知識點混淆和遺忘。東奧已經(jīng)為各位考生整理了2023年注會稅法重要考點講解，大家趕快來學習！
【知識點】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務人
增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項目
（1）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的。
（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財政的）收入。
（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入。
注意：
不繳納增值稅的特殊項目：
（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入。
（2）視罰沒物品收入歸屬確定征稅與否，凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的。
（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金。
（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)服務。
（5）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為。
（6）存款利息。
（7）被保險人獲得的保險賠付。
（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。
（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。
（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。
（11）轉讓非上市公司股權。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售行為（十項）
①~⑧項為視同銷售貨物行為
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應稅項目。
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（含交際應酬）。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（⑨為視同銷售應稅服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為）
（2）混合銷售
一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。
按照現(xiàn)行政策，存在具備混合銷售特點但不歸入混合銷售的兩個特殊情況：
①納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
②一般納稅人銷售自產(chǎn)或外購的機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。這些屬于極特殊情況。
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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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