消費稅的稅率_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-02 10:45:54

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消費稅的稅率_2023年注會稅法預習知識點

消費稅的稅率

消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。比例稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%。定額稅率最高為每征稅單位250元。

（一）消費稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應稅項目
定額稅率	啤酒；黃酒；成品油
比例稅率和定額稅率復合計稅	生產(chǎn)、進口、委托加工白酒生產(chǎn)、進口、委托加工、批發(fā)卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

歸納：

有兩種情況消費稅稅率從高：

一是納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。

二是納稅人將不同稅率的應稅消費品、應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的。

（三）煙的適用稅率

稅目			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙—調撥價70元（不含增值稅，含70元）/標準條以上	56%加0.003元/支
		乙類卷煙—調撥價70元（不含增值稅）/標準條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
雪茄煙			36%
煙絲			30%

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問題：

第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時，要會運用公斤、噸與克等不同計量標準的換算。

計量單位

500克或

500毫升

1公斤

（1000克）

1噸

（1000公斤）

單位稅額

0.5元

1元

1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標準——每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。

稅目	適用定額稅率
甲類啤酒	250元/噸
乙類啤酒	220元/噸

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
與金、銀和金基、銀基、鉑鉆無關的其他首飾	10%	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

自2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%

■ 所屬章節(jié)：消費稅法

■ 內容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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