土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-17 15:32:58

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CPA稅法知識(shí)點(diǎn)覆蓋廣，包含多個(gè)稅種，每個(gè)稅種又由多個(gè)稅法要素組成，所以知識(shí)點(diǎn)很細(xì)碎，學(xué)習(xí)的時(shí)候很考驗(yàn)大家的心態(tài)。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的2022年CPA稅法重難點(diǎn)問答，快來完成最后的沖刺吧！

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土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

（一）應(yīng)稅收入

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從形式上看包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

【提示】2016年5月“營(yíng)改增”后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（二）扣除項(xiàng)目

企業(yè)類型	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況	可扣除項(xiàng)目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓新建房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 ①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi) ②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi) 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金城建稅、教育費(fèi)附加 5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓新建房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ①印花稅；②城建稅、教育費(fèi)附加
各類企業(yè)	轉(zhuǎn)讓存量房	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率【提示】不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，1、2項(xiàng)按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除 3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 ①印花稅；②城建稅、教育費(fèi)附加；③購(gòu)房時(shí)繳納的契稅（僅適用于按發(fā)票金額每年加計(jì)5%計(jì)算扣除且能提供契稅完稅憑證的納稅人）
各類企業(yè)	單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力一定會(huì)有收獲！東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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