2022年注會稅法重要知識點：納稅擔保和抵押

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-05 14:25:04

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2022年注會稅法重要知識點：納稅擔保和抵押

【內(nèi)容導航】

納稅擔保和抵押

【所屬章節(jié)】

第十三章稅收征收管理法——第六節(jié) 納稅擔保和抵押

【知識點】納稅擔保和抵押

納稅擔保和抵押

基本要點	主要規(guī)定
納稅擔保概念	是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為
納稅擔保人	包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人
納稅擔保范圍	包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出
用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值	不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳納稅擔保人按照法律規(guī)定需要提供納稅擔保的，應當按照《納稅擔保試行辦法》規(guī)定的抵押、質(zhì)押方式，以其財產(chǎn)提供納稅擔保；納稅擔保人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供擔保的，不再需要提供新的擔保
納稅保證	是指納稅保證人向稅務(wù)機關(guān)保證，當納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務(wù)機關(guān)認可的，保證成立；稅務(wù)機關(guān)不認可的，保證不成立
納稅抵押	是指納稅人或納稅擔保人不轉(zhuǎn)移對《納稅擔保試行辦法》第十五條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金
納稅質(zhì)押	是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該動產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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