2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-03-31 13:11:37

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注會(huì)稅法科目的難度雖然不及會(huì)計(jì)、審計(jì)科目，但由于是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的必考科目之一，其重要性不言而喻。以下是2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法，快來學(xué)習(xí)吧！

2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的計(jì)稅方法

增值稅的計(jì)稅方法

1、一般計(jì)稅方法

2、簡易計(jì)稅方法

3、扣繳計(jì)稅方法

一、一般計(jì)稅方法

適用主體：一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

提示：

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅（除特定情形外）

二、簡易計(jì)稅方法

適用主體： ①小規(guī)模納稅人；②一般納稅人的特定情形。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

提示：

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。但是一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅銷售行為，可以選擇（部分應(yīng)稅銷售行為必須選擇）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

三、扣繳計(jì)稅方法

適用主體：扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（存在“一稅兩制”的情況，教材未收錄）

扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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