2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-03-30 15:00:21

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第四節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

一般計(jì)稅方法的稅額計(jì)算基本公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷(xiāo)售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

具體計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含增值稅）×稅率

解釋：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)，由于增值稅是“價(jià)外稅”，稅金不是計(jì)稅銷(xiāo)售額的組成部分，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。如果交易金額是含增值稅的銷(xiāo)售額，在確定公式中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意將含稅銷(xiāo)售額換算成不含稅銷(xiāo)售額。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金（價(jià)內(nèi)稅）

價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。

價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。

解釋：

在具體運(yùn)算時(shí)，銷(xiāo)售額可分為四類：

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額；

特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額；

按差額確定銷(xiāo)售額；

視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額；

另外，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意含稅銷(xiāo)售額的換算。

銷(xiāo)售額的類別及適用情況

銷(xiāo)售額的類別	適用情況
一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不含增值稅。價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	采取折扣方式銷(xiāo)售、采取以舊換新方式銷(xiāo)售、采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售、采取以物易物方式銷(xiāo)售、包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額等
按差額確定銷(xiāo)售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額	按照規(guī)定的順序來(lái)確定銷(xiāo)售額

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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