2022年注會稅法科目的備考正在進行中，如何才能讓備考變得更加高效呢？提前預習非常重要！東奧小編為大家整理了2022年注會《稅法》預習知識點，快來了解一下吧！

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【內容導航】

企業(yè)所得稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章 企業(yè)所得稅法

【知識點】企業(yè)所得稅的征收管理

企業(yè)所得稅的征收管理

考點1：關于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定（★★）

1. 納稅地點

①居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

②非居民企業(yè)：機構、場所所在地（多機構、場所的經批準可以選擇匯總計算繳納）；扣繳義務人所在地。

2. 納稅期限

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅的納稅年度采用公歷年制（自公歷1月1日起至12月31日止），企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應當以清算期為一個納稅年度。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

3. 納稅申報

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

考點2：源泉扣繳（★★★）

（一）扣繳義務人——分“法定”和“指定”兩類

1. 法定：支付人為扣繳義務人。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位和個人。

支付形式包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

2. 指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人。

（二）扣稅時間和入庫申報時間

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

到期應支付的款項，是指納稅人按照權責發(fā)生制原則應當記入相關成本、費用的應付款項。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

考點3：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（★★★）

基本要點歸納如下：

1. 屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。

適用范圍：跨省市總分機構企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)?？倷C構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。

不適用本辦法的企業(yè)或機構：P234

（1）按照現(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政、國有銀行、中石油、中海油等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

（2）當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

2. 企業(yè)應由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

3. 分支機構分攤稅款比例

總機構在每月或每季終了之日起10日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

某分支機構分攤比例=0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）+0.35×（該分支機構薪酬總額/各分支機構薪酬總額之和）+0.30×（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）

以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構。

考點4：合伙企業(yè)所得稅的征收管理（★★）

（一）納稅義務人

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

（二）“先分后稅”的原則

合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產經營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

（三）確定應納稅所得額的原則

1. 合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2. 合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3. 協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

4. 無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

（四）虧損抵減

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

考點5：居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理（★）

考點6：跨境電子商務綜合試驗區(qū)核定征收企業(yè)所得稅（★）（新增）

自2020年1月1日起，對綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅。

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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