CPA稅法考前重點學習筆記——征稅范圍
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【重要知識點】
一、工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
【理解訣竅】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關系上。
勞動分紅屬于勞動所得，列入工資、薪金所得項目征收個人所得稅；股份分紅屬于資本利得，列入利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。
二、勞務報酬所得
勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。
【理解訣竅】注意勞務報酬（獨立、非雇用）與工資、薪金（非獨立、雇用）的差別。個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。從任職受雇單位取得的所得屬于工資、薪金所得（獨生子女補貼、托兒補助費等特殊補助除外）；個人獨立從事非雇用勞務活動取得的所得屬于勞務報酬所得。
三、稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅。
【提示】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得。
四、特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
【答題筆記】提供著作權的使用權取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權使用費所得。
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得。
五、經營所得
經營所得，包括四個方面：
（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
（二）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
（三）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
六、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
一般情況下，個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
利息、股息、紅利所得的征免規(guī)定：
征免 | 具體狀況 |
不征 | 在股權交易時將“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累一并計入股權轉讓價格，并繳納了所得稅，對于盈余積累已轉化為原股東的股權轉讓所得計稅，支付對價的新股東對已支付對價取得的盈余積累轉增資本（股本） |
免征 | （1）個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息 （2）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 |
七、財產租賃所得
財產租賃所得是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍。
八、財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（一）轉讓境內上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。
（二）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產征稅問題：
1.個人在形式上取得企業(yè)量化資產（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產）——不征個人所得稅；
2.個人在實質上取得企業(yè)量化資產（以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產）——暫緩征收個人所得稅；
3.個人轉讓量化資產——按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅；
4.個人取得量化資產的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
【理解訣竅】股票與股權轉讓規(guī)定歸納：
（1）個人轉讓深滬上市公司流通股股票差價，免征個人所得稅；
（2）內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅；
（3）香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股、深交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅；
（4）個人轉讓非上市公司股票按規(guī)定繳納個人所得稅；
（5）個人轉讓股權按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
九、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
主要包括四個方面：
（一）個人為單位或他人提供擔保獲得收入；
（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；
（三）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。
（四）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。
以上就是東奧小編為大家整理的關于個人所得稅征稅范圍相關內容，考生們要認真學習哦！注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
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