CPA稅法考前重點學習筆記——企業(yè)重組的特殊性所得稅稅務處理方法

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 10:55:15

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

適用特殊性稅務處理的條件(同時滿足)

1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

2.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規(guī)定的比例(50%);

3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;

4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例(85%);

5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

特殊性稅務處理的方式

類型	具體規(guī)定
股權支付部分	暫不確認有關資產的轉讓所得或損失；按原計稅基礎確認新資產或負債的計稅基礎
非股權支付部分	按公允價值確認資產的轉讓所得或損失；按公允價值確認資產或負債的計稅基礎
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

企業(yè)合并、分立過程中虧損的處理

重組形式	稅務處理
企業(yè)（被）合并	一般性	被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補
企業(yè)（被）合并	特殊性	可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)的凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
企業(yè)（被）分立	一般性	企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補
企業(yè)（被）分立	特殊性	被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補