CPA稅法考前重點學習筆記——增值稅征收率

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-29 12:00:10

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我們在人生的道路上可以失敗，但是不可以失志；我們可以對事物失望，但不可以絕望。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

征收率	5%	不動產(chǎn)	① 不動產(chǎn)銷售、租賃（一般納稅人老項目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的 ③納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的【提示】個人出租住房，應按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
		人力資源服務	①一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的 ②小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的一般納稅人可以在一般與簡易兩種方法中選擇，如果選擇簡易，那么就根據(jù)差額（扣掉員工工資社保等）按5%征稅率納稅；小規(guī)模納稅人只能使用簡易方法，但其可以選擇是全額還是差額納稅，差額納稅征收率5%，全額3%
		通行費	一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的
	3%	①適用5%征收率以外的可選擇簡易計稅方法的應稅銷售行為
		②高速公路通行費適用的征收率3%（一、二級公路，過橋費等就是5%）
		③提供物業(yè)管理服務的納稅人，用簡易計稅方法以差額（扣除其對外支付的自來水水費）使用3%的征收率計算繳納增值稅
		④非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅方法，按照3%計算繳納增值稅
		⑤一般納稅人提供教育輔助服務、生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售抗癌藥品、罕見病藥品可選擇按簡易計稅方法，按3%計算繳納增值稅

征收率	3%減按2%	應稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
		銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn) （有形動產(chǎn)）	①不得抵扣且未抵扣進項稅額：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% ②已抵扣進項稅額：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
			其他物品	銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率	應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
		銷售他人使用過的物品	舊貨	應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
	新增0.5%	2020.5.1-2023.12.31，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車		銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%