納稅義務發(fā)生時間-2021年注會《稅法》重要知識點
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【內容導航】
納稅義務發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法——第十節(jié) 征收管理
【知識點】納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生時間
【學習提示】
1.增值稅的納稅義務發(fā)生時間是計算增值稅稅額的時點。
2.增值稅的納稅義務發(fā)生時間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務收入確認時間相同，但是個別項目存在差異。
3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入。
（一）增值稅納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定
1.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
（二）增值稅納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
7.納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
8.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
9.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
10.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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