稅收立法機關(guān)-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-04-22 09:48:57

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

為方便大家高效備考，少走彎路，小編梳理了2021年注會《稅法》重要知識點——稅收立法機關(guān)。根據(jù)歷年考試真題內(nèi)容，稅收立法機關(guān)考頻較高，話不多說，快跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧！稅收立法機關(guān)-2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法機關(guān)

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論——第四節(jié) 稅收立法與我國稅法體系

【知識點】稅收立法機關(guān)

稅收立法機關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關(guān)不同，其法律級次也不同：

（1）全國人大及常委會制定的稅收法律。

（2）全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例。

（3）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

（4）地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機關(guān)	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《資源稅法》、《城市維護建設(shè)稅法》、《契稅法》、《稅收征收管理法》
授權(quán)立法	全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細(xì)則等

【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、契稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權(quán)。

全國人大及常委會不止一次授權(quán)國務(wù)院立法。

【解釋2】全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律，法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

立法機構(gòu)	稅收法律
全國人民代表大會	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》
全國人民代表大會常務(wù)委員會	《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》、《中華人民共和國煙葉稅法》、《中華人民共和國船舶噸稅法》、《中華人民共和國耕地占用稅法》、《中華人民共和國車輛購置稅法》、《中華人民共和國資源稅法》、《城市維護建設(shè)稅法》、《契稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

● ● ●

2021年注會《稅法》重要知識點——稅收立法機關(guān)大家了解了嗎？備考過程中若出現(xiàn)難以解決的難題，不妨來請教東奧注會名師劉穎老師，幫你解決稅法難題。點擊下方藍(lán)字，課程免費試聽。