企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2020年CPA稅法每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-17 09:00:10

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2020年CPA稅法每日一考點及習題

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一、居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

(一)稅基式減免 (減免所得、加計扣除、加速折舊、減計收入)

1.規(guī)定減免所得縮小稅基

(1)企業(yè)的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;

(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目(港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利)投資經(jīng)營的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半)

(3)符合條件的技術轉讓所得——一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意P244范圍：

技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

或　技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

境內轉讓有省以上科技部門認定登記;跨境轉讓須省以上商務部門認定登記。

(4)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目(公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目)的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);

(5)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半);

(6)對企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（二）稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

1．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于0.25微米的企業(yè)、投資額超過80億元的企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅——自行享受，無須審批。

2019年小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實質上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質	全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)），不能是非居民企業(yè)
盈利水平	自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額
從業(yè)人數(shù)	不超過300人（不分行業(yè)）
資產(chǎn)總額	不超過5000萬元（不分行業(yè)）

【例題·單選題】2019年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購買安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票上注明設備金額100萬元，增值稅 13萬元。己知該企業(yè)2017年虧損140萬元，2018年所得120萬元。2019年度彌補虧損前的應納稅所得額360萬元。2019年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.70.2

B.73.4

C.75

D.85

【答案】C

【解析】企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免。

當年應納稅額=[360-(140-120)]×25%

=340 ×25% =85(萬元)

實際應納稅額=85-100×10%=75(萬元)。