一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-10 13:19:11

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一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

計(jì)算公式(重點(diǎn))

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

計(jì)算公式

(一)計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和增值稅發(fā)票開具時(shí)限相呼應(yīng)。

2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念，有必備的條件。我國增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，扣稅的依據(jù)分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣，扣稅的實(shí)施有兩類實(shí)施方法——購進(jìn)扣稅法和核定(實(shí)耗)扣稅法。

購進(jìn)扣稅法是我國目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本方法。

(1)全部一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

(2)增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：

取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書——登平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書——上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

【例題·單選題】某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年12月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額84.5萬元;開展航空相關(guān)服務(wù)，取得不含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1100萬元、國際運(yùn)輸收入300萬元、飛機(jī)清洗消毒收入120萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.21.7

B.25.3

C.48.7

D.52.3

【答案】A

【解析】這是一道主觀化的客觀題。國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司12月應(yīng)繳納增值稅=1100×9%+120×6%-84.5=21.7(萬元)。