2020年CPA-稅法《題分寶典》-增值稅征稅范圍
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注冊會計師考試即將到來，備考沖刺進入白熱化階段。考生們在忙著刷真題的同時，也不要忘了對考點的回顧。稅法《題分寶典》第一講，將為大家解讀增值稅征稅范圍的相關學習內容。希望大家通過對考點和真題的學習，高效提高分數！
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> > > > 知識點1 增值稅征稅范圍
【2019年真題 ? 單選題】
車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業(yè)務屬于增值稅征稅范圍中的( )。
A.交通運輸服務
B.居民日常服務
C.物流輔助服務
D.商務輔助服務
【2018年真題 ? 多選題】
金融企業(yè)提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有( )。
A.以貨幣資金投資收取的保底利潤
B.融資性售后回租業(yè)務取得的利息收入
C.買入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期間取得的非保本收益
【2017年真題 ? 單選題】
企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是( )。
A.取得存款利息
B.獲得保險賠償
C.取得中央財政補貼
D.收取包裝物租金
【2015年真題 ? 單選題】
下列收入中，應當征收增值稅的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會員費收入
B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費收入
C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產取得的收入
樂學一刻-考點相關知識
（一）征稅范圍的一般規(guī)定
應征 行為 | 勞務 | 加工、修理修配勞務 | ||
銷售服務 | ①交通運輸服務 | 包括：陸路、水路、航空、管道運輸 | ||
②郵政服務 | 包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務 | |||
③電信服務 | 包括基礎電信、增值電信服務 | |||
④建筑服務 | 包括：工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務 | |||
⑤金融服務 | 包括：貸款、直接收費、保險、金融商品轉讓 | |||
⑥現代服務 | 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務 | |||
⑦生活服務 | 文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務 | |||
不征 | （1）內部或非經營活動 | ①單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的加工、修理修配勞務、服務（員工為本單位） | ||
②單位或個體工商戶為聘用的員工提供服務（單位為員工） | ||||
③行政單位收取的滿足條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費 | ||||
（2）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入（保本收益征稅） | ||||
（3）基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期 | ||||
（4）存款利息（貸款利息納稅） | ||||
（5）被保險人獲得的保險賠付 | ||||
（6）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金 | ||||
（7）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人（非重組的征稅） | ||||
（8）應稅行為完全發(fā)生在境外的 | ||||
（9）納稅人取得的中央財政補貼 | ||||
（10）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為 | ||||
（11）藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥正常計稅，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥 | ||||
（12）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務 | ||||
—— 摘自馬兆瑞老師基礎精講班
> > > > 知識點2 征稅范圍的特殊規(guī)定
【2015年真題 ? 單選題】
下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進的貨物用于集體福利
B.將購進的貨物用于個人消費
C.將購進的貨物用于對外投資
D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目
樂學一刻-考點相關知識
視同銷售 | ①代銷貨物 | 委托代銷→貨物交付其他單位或者個人代銷 |
受托代銷→銷售代銷貨物 | ||
②異地移送行為：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外 | ||
③將自產或委托加工的貨物用于 | 非應稅項目、集體福利或個人消費（內部） | |
投資、分配給股東或投資者、無償贈送（外部） | ||
④將購進的貨物用于 | 投資 | |
分配給股東或投資者 | ||
無償贈送其他單位或者個人 | ||
⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外 | ||
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注：以上專業(yè)知識來自東奧教研團隊
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