應納稅額計算_2020年注會《稅法》預習知識點
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【內容導航】
應納稅額計算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識點】應納稅額計算
應納稅額計算
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產行為;也包括一般納稅人發(fā)生的特定應稅行為。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：
(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。
【特別提示3】按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。該規(guī)定執(zhí)行前(2019年1月19日前)，已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
【提示】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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