國際重復征稅與國際稅收協(xié)定_2020年注會《稅法》預習知識點
3科
日均>3h
人不光是靠他生來就擁有一切，而是靠他從學習中所得到的一切來造就自己。注冊會計師稅法預習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
稅收管轄權
國際重復征稅
國際稅收協(xié)定
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法總論
【知識點】國際重復征稅與國際稅收協(xié)定
國際重復征稅與國際稅收協(xié)定
國際稅收是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別征稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關系。
一、稅收管轄權
國際稅收分配關系中的一系列矛盾的產生都與稅收管轄權有關。稅收管轄權屬于國家主權在稅收領域中的體現，是一個主權國家在征稅方面的主權范圍。稅收管轄權劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。
二、國際重復征稅
國際重復征稅的概念和類型
國際重復征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。
國際重復征稅有狹義和廣義之分。狹義的國際重復征稅強調被重復征稅的納稅主體與征稅對象都具有同一性。廣義的國際重復征稅則在狹義基礎上還包括納稅主體與征稅對象具有非同一性時所發(fā)生的國際重復征稅，以及因對同一筆所得或收入的確定標準和計算方法的不同所引起的國際重復征稅。
國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經濟性國際重復征稅、稅制性國際重復征稅。
國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅。
國際重復征稅產生的形式：
1.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊
2.居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊
3.地域管轄權與地域管轄權的重疊
三、國際稅收協(xié)定
國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家為了協(xié)調相互間在處理跨國納稅人征稅事務和其他有關方面的稅收關系，本著對等原則，經由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約，也稱為國際稅收條約。
國際稅收協(xié)定是以國內稅法為基礎的。在國際稅收協(xié)定與其他國內稅法的地位關系上，有兩種模式：
模式一是國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內稅法;
模式二是國際稅收協(xié)定與國內稅法效力等同，在出現沖突時按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調。
國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務。
締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定，而不論締約國各方在其國內稅法中有無免除重復征稅方法的規(guī)定。
避免或免除國際雙重征稅一般的方法有免稅法、抵免法等。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號