土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除_注會稅法每日一考點及習題
3科
日均>3h
生活剝?nèi)チ死硐?、夢想、幻想，那生活就只剩下一堆空架子，索然無味。注冊會計師每日一考點和習題，東奧小編已經(jīng)為考生奉上了，快來檢驗學習成果吧！
每日一考點：土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除
分兩種情況：
①納稅人能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)
【提示】利息扣除的限定：不超過銀行同類同期貸款利率，不包括加息、罰息。
②納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
【提示】
①在計算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用時，要按照標準扣除，而不按照實際發(fā)生數(shù)扣除，這是與企業(yè)所得稅稅前扣除的本質(zhì)區(qū)別。
②土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除。
每日習題
【例題·單選題】企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構的貸款證明的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是( )。
A.金融機構加罰的利息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
【答案】D
【解析】在計算土地增值稅扣除項目時，財務費用中的利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但不包括罰息、超過貸款期限的利息部分和超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分。
——以上注會考試相關考點和習題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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