免征增值稅和零稅率_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
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學(xué)問勤中得，螢窗萬卷書，人生在勤，不索何獲。下面是小編整理的注冊會計(jì)師稅法科目答疑精華，快來看吧！
【例題】在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，享受免稅不退稅政策的有( )。
A.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)
B.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)
C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)
D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
正確答案：A，B，C
【知識點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的范圍
答案解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。
【問題】免征增值稅和零稅率總是區(qū)分不了，他們有什么明顯特點(diǎn)能區(qū)別嗎？
【答疑】沒有特別具體的規(guī)定，但是大體規(guī)律還是有的。零稅率指的是免銷項(xiàng)稅，同時(shí)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，抵扣不完的可以退還。所以所說的退稅指的就是退曾經(jīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅。免稅指的是免銷項(xiàng)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對于零稅率，是向國外提供的，那么提供的這些服務(wù)在我國會有進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說有可退的稅額。但是對于免稅，比如說工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，比如在美國提供建筑服務(wù)，需要的建筑材料一定是在美國當(dāng)?shù)夭少彾皇菑奈覈少復(fù)炅诉\(yùn)往美國，所以這樣看的話，沒有產(chǎn)生我國的進(jìn)項(xiàng)稅，也就是沒有可退的稅額，所以只免稅，不退稅；再比如“存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)”，倉庫肯定是境外的倉庫，所以我國的納稅人提供的只是倉儲服務(wù)，從國外租倉庫或者買倉庫，都不涉及我國的進(jìn)項(xiàng)稅，所以無稅可退。一般免稅的項(xiàng)目大概都遵循這個(gè)規(guī)律，您可以從這個(gè)角度理解記憶。
古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。東奧預(yù)祝同學(xué)們順利通過注冊會計(jì)師考試！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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