2018注會《稅法》預習考點：企業(yè)所得稅（7）
3科
日均>3h
很多備考注冊會計師的考生在經(jīng)過之前幾個月的備考之后認為注會真的很難，自己的資質(zhì)真的不太好，不能這樣，只要你堅持學習，每天抽出時間學習，你是會有收獲的。
【內(nèi)容導航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點】收入總額
收入總額
(四)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
1.必須居民企業(yè)
投資方必須是居民企業(yè)，被投資方也必須是居民企業(yè)。
2.非貨幣性資產(chǎn)對外投資
(1)非貨幣性資產(chǎn)，指現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
(2)非貨幣性資產(chǎn)投資，即可以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，也可將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
【解釋】被投資對象為居民企業(yè)，包括新設(shè)立和現(xiàn)存的居民企業(yè)都適用。
3.具體政策：不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額
(1)不超過5年，含5年，未對最低年限限制;
(2)分期均勻計入：強調(diào)平均計入。
(3)確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值-計稅基礎(chǔ)
4.投資提前收回或轉(zhuǎn)讓的稅務處理
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的：
(1)停止執(zhí)行遞延納稅政策
(2)將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅
(3)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
(五)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅問題
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。
轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值和合理稅費。
企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。
按規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
(2)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
2.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題
(1)企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。
(2)企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
注會稅法知識點的企業(yè)所得稅部分確實不簡單，如果多動動筆在書上或者教輔上圈圈關(guān)鍵字還是很有用的。
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