2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（1）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-07 09:42:13

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報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試早已結(jié)束，無(wú)論是你取得什么成績(jī)，這都是過(guò)去了，現(xiàn)在開始專注當(dāng)下，做好眼下的事情，現(xiàn)在的注會(huì)學(xué)習(xí)不可以放松，要為2018年注會(huì)備考打好基礎(chǔ)，這樣才能輕松過(guò)關(guān)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅義務(wù)人

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅

　　納稅義務(wù)人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

　　(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

　　【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個(gè)，即可認(rèn)定為居民企業(yè))

　　【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　【解釋3】居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè))

　　(1)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)

　　(2)境外注冊(cè)、境內(nèi)實(shí)際管理的企業(yè)

　　【解釋4】非居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)

　　(1)境外注冊(cè)、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)(非實(shí)際管理機(jī)構(gòu))的企業(yè)。

　　(2)境外注冊(cè)、境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　注會(huì)學(xué)習(xí)要做到學(xué)過(guò)的每一個(gè)都要會(huì)，而不是一下子學(xué)習(xí)很多，一切在質(zhì)不在量，想要學(xué)習(xí)更多，請(qǐng)點(diǎn)擊查看注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)匯總。

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