過(guò)年假期余額已不足，歡樂(lè)的氛圍還在縈繞，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的備考戰(zhàn)鼓已然敲響新的節(jié)奏。新年假期馬上結(jié)束，是時(shí)候調(diào)整狀態(tài)、收心聚力了。東奧注會(huì)每日一練習(xí)題準(zhǔn)時(shí)上線，帶你搭建從假期到備考的無(wú)縫銜接橋梁，助力快速找回學(xué)習(xí)狀態(tài)，開啟備考之旅！

【單選】

甲公司的一棟辦公樓于2×22年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并直接對(duì)外出租，成本為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×24年12月31日，已出租辦公樓累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為700萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該辦公樓以取得成本扣除按稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

甲公司2×24年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×24年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（　?。?/p>

 A．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債425萬(wàn)元

 B．確認(rèn)應(yīng)交所得稅2262.5萬(wàn)元

 C．確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用237.5萬(wàn)元

 D．確認(rèn)所得稅費(fèi)用2500萬(wàn)元

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【正確答案】 A

【答案解析】 該辦公樓2×23年12月31日的賬面價(jià)值＝5000＋（1200-700）＝5500（萬(wàn)元），

計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000-5000÷20＝4750（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元（5500-4750），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=750×25%=187.5（萬(wàn)元）；

該辦公樓2×24年12月31日的賬面價(jià)值＝5000＋1200＝6200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000-5000÷20×2＝4500（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為1700萬(wàn)元（6200-4500），2×24年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債金額＝（1700-750）×25％＝237.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；

2×24年應(yīng)交所得稅＝（10000-5000÷20-700）×25％＝2262.5（萬(wàn)元），2×24年所得稅費(fèi)用＝2262.5＋237.5＝2500（萬(wàn)元），選項(xiàng)B和D正確。

【多選】

下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（　?。?。（2016年）

 A．管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

 B．某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

 C．自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

 D．管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見(jiàn)

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 所有被審計(jì)單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；自動(dòng)化控制不可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【單選】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月將發(fā)生故障的機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知該機(jī)器凈值90萬(wàn)元，發(fā)生境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，料件費(fèi)0.6萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)分別為1.5萬(wàn)元、0.4萬(wàn)元。該機(jī)器適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（　?。┤f(wàn)元。

 A．0.96

 B．0.75

 C．0.56

 D．0.98

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【正確答案】 C

【答案解析】 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅=（5+0.6）×10%=0.56（萬(wàn)元）。

【單選】

下列關(guān)于公司資本制度的表述中，正確的是（　?。?/p>

 A．有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額

 B．有限責(zé)任公司全體股東認(rèn)繳的出資額，由公司章程規(guī)定應(yīng)自公司成立之日起2年內(nèi)繳足

 C．股份有限公司的注冊(cè)資本為已發(fā)行股份的股本總額和公司章程授權(quán)董事會(huì)發(fā)行尚未發(fā)行的股本總額

 D．股份有限公司的發(fā)起人的出資額，應(yīng)自公司成立之日起5年內(nèi)繳足

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【正確答案】 A

【答案解析】 （1）選項(xiàng)B：除另有規(guī)定外，有限責(zé)任公司全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起5年內(nèi)繳足。（2）選項(xiàng)CD：①除另有規(guī)定外，股份有限公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的已發(fā)行股份的股本總額。②發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在公司成立前按照其認(rèn)購(gòu)的股份全額繳納股款。

【單選】

公司的下列財(cái)務(wù)活動(dòng)中，不符合債權(quán)人要求的是（　　）。

 A．提高利潤(rùn)留存比率

 B．降低財(cái)務(wù)杠桿比率

 C．發(fā)行公司債券

 D．非公開增發(fā)新股

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【正確答案】 C

【答案解析】 債權(quán)人的目標(biāo)是到期時(shí)收回本金，并獲得約定的利息收入，發(fā)行新債會(huì)使舊債券的價(jià)值下降，使舊債權(quán)人蒙受損失。

【單選】

詠梅公司主營(yíng)羊絨制品的生產(chǎn)和銷售，2016年冬天，因失火遭受巨大損失，該公司制定和實(shí)施了一系列完善風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)生產(chǎn)恢復(fù)和發(fā)展的措施，使公司在面臨損失的情況下得到持續(xù)發(fā)展，本案例中，詠梅公司的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的（）。

 A．核心目標(biāo)

 B．基本目標(biāo)

 C．支援目標(biāo)

 D．直接目標(biāo)

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【正確答案】 B

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)中提及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定首先要確保企業(yè)遵守有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，使企業(yè)和組織能夠在面臨損失的情況下得到持續(xù)發(fā)展，選項(xiàng)B正確。

▏更多備考資料：

以上的2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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