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【單選】

2×24年1月1日甲公司對其持有的交易性金融資產(chǎn)由成本與市價孰低改為以公允價值計量且其變動計入當期損益。該交易性金融資產(chǎn)于2×22年以700萬元的價格購入，2×23年12月31日及2×24年1月1日的公允價值為1500萬元。假設甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，2×24年1月1日甲公司下列會計處理中不正確的是（　?。?/p>

 A．甲公司應當調(diào)增2×24年期初交易性金融資產(chǎn)800萬元

 B．甲公司應當調(diào)增2×24年期初遞延所得稅負債200萬元

 C．甲公司應當調(diào)增2×24年期初盈余公積60萬元

 D．甲公司應當確認2×24年所得稅費用200萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，甲公司應當調(diào)增2×24年期初交易性金融資產(chǎn)=1500-700=800（萬元）。

選項B，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元，大于其計稅基礎700萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異800萬元，應當調(diào)增2×24年期初遞延所得稅負債=800×25%=200（萬元）。

選項C，因此項變更甲公司應調(diào)增2×24年期初盈余公積=（1500-700）×（1-25%）×10%=60（萬元）。

選項D，會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，遞延所得稅的影響應當計入留存收益，不影響2×24年當期的所得稅費用。

相關會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　800（1500-700）

　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　200（800×25%）

　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　60

　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　540

【多選】

下列關于收費和利益誘惑的說法中，錯誤的有（　　）。

 A．收費報價水平不會影響注冊會計師按照職業(yè)準則提供專業(yè)服務的能力

 B．如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎

 C．如果利益誘惑存在注冊會計師認為理性且掌握充分信息的第三方很可能會視為存在不當影響行為的意圖，注冊會計師不得接受

 D．如果注冊會計師知悉被提供的利益誘惑存在或被認為存在不當影響行為的意圖，注冊會計師只要拒絕接受利益誘惑，就不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項A錯誤，收費報價水平可能影響注冊會計師按照職業(yè)準則提供專業(yè)服務的能力；選項D錯誤，如果注冊會計師知悉被提供的利益誘惑存在或被認為存在不當影響行為的意圖，即使注冊會計師拒絕接受利益誘惑，仍可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

【單選】

下列行為中，應當繳納契稅的是（　?。?。

 A．將自有房產(chǎn)無償贈與他人

 B．轉讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權

 C．婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權屬

 D．法定繼承人通過繼承承受房產(chǎn)

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，轉移農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權不屬于土地使用權轉讓，不繳納契稅。選項C，婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權屬免納契稅。選項D，法定繼承人通過繼承承受房產(chǎn)免征契稅。

【單選】

大風公司不能清償?shù)狡趥鶆?，債權人向人民法院申請破產(chǎn)清算。人民法院受理并指定甲會計師事務所為管理人。下列關于甲會計師事務所報酬的表述中，正確的是（　　）。

 A．報酬由債權人會議決定

 B．甲會計師事務所的報酬根據(jù)大風公司最終清償?shù)呢敭a(chǎn)價值總額在法定比例限制范圍內(nèi)分段確定，其中擔保權人優(yōu)先受償?shù)膿Ｎ飪r值，不計入大風公司最終清償?shù)呢敭a(chǎn)價值總額

 C．甲會計師事務所的報酬納入共益?zhèn)鶆?，由大風公司財產(chǎn)隨時清償

 D．甲會計師事務所經(jīng)人民法院許可聘用必要工作人員的，所需費用納入其報酬

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【正確答案】 B

【答案解析】 （1）選項A：管理人的報酬由人民法院確定。（2）選項B：擔保權人優(yōu)先受償?shù)膿Ｎ飪r值，不計入債務人最終清償?shù)呢敭a(chǎn)價值總額。（3）選項CD：①管理人獲得的報酬是純報酬，不包括其執(zhí)行職務的費用和聘用工作人員的費用。②管理人執(zhí)行職務的費用、報酬和聘用必要工作人員的費用均計入破產(chǎn)費用。

【多選】

某企業(yè)準備發(fā)行三年期企業(yè)債券，每半年付息一次，票面年利率6%，面值1000元，平價發(fā)行。下列關于該債券的說法中，正確的有（　　）。

 A．該債券的計息期利率為3%

 B．該債券的年有效必要報酬率是6.09%

 C．該債券的報價票面利率是6%

 D．由于平價發(fā)行，該債券的報價票面利率與報價必要報酬率相等

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 半年計息期利率是報價利率的一半，即為3%，選項A正確。有效年利率=（1+3%）2-1=6.09%，由于平價發(fā)行，債券年有效必要報酬率即該債券的有效年利率，選項B正確。債券票面年利率6%，即報價利率是6%，選項C正確。平價發(fā)行的平息債券報價利率與報價市場利率相等，債券的有效年利率和市場利率（實際利率、實際必要報酬率、市場有效年利率）相等。債券的報價利率和報價市場利率都是6%。債券的有效年利率和市場有效年利率都是6.09%，選項D正確。

【單選】

欣榮公司是一家汽車零部件企業(yè)，為了擴大在M國的市場份額，準備收購一家M國當?shù)仄髽I(yè)。在雙方洽談過程中得知，該企業(yè)工會對于收購條件中調(diào)整員工假期條款表示強烈反對，欣榮公司遂放棄了這一收購計劃。欣榮公司在戰(zhàn)略決策與實施過程中的行為模式屬于（??）。

 A．對抗

 B．和解

 C．折中

 D．規(guī)避

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【正確答案】 D

【答案解析】 欣榮公司面對將要發(fā)生的企業(yè)工會沖突，通過放棄收購計劃來躲避，體現(xiàn)的是規(guī)避（不堅定行為與不合作行為的組合），選項D正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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