2026年注冊會計師考試預(yù)習(xí)備考正火熱開展，預(yù)習(xí)階段既要扎實積累各科知識，又要借助習(xí)題練習(xí)鞏固提升。下文為大家精心整理了注會每日一練習(xí)題，每日更新各科目客觀習(xí)題，各位考生快來一起打卡學(xué)習(xí)吧！

【多選】

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×24年3月31日。2×24年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10 000萬元，已計提累計折舊2 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為9 200萬元，甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×24年12月31日，該寫字樓的公允價值為9 600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，

預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變，甲企業(yè)2×24年度的利潤總額為3 000萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)的會計處理表述中正確的有（　　）。

 A．2×24年12月31日甲企業(yè)遞延所得稅負(fù)債余額為475萬元

 B．2×24年度該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅計入當(dāng)期損益的金額為100萬元

 C．2×24年度甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅650萬元

 D．2×24年度甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用750萬元

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【正確答案】A,D

【答案解析】 選項A，2×24年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為9 600萬元，計稅基礎(chǔ)=10 000-2 000-（10 000-2 000）/20×9/12=7 700（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9 600-7 700=1 900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=1 900×25%=475（萬元）。

選項B，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時，公允價值9 200萬元大于原賬面價值8 000萬元（10 000-2 000）的差額1 200萬元計入其他綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1 200×25%），計入當(dāng)期損益的金額為175萬元（475-300）。

選項C，2×24年度甲企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交所得稅=［3 000-（9 600-9 200）-（10 000-2 000）/20×9/12］×25%=575（萬元）。

選項D，2×24年度甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用=575+175=750（萬元）。

【單選】

下列有關(guān)錯報的說法中，正確的是（　?。?。

 A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，并要求管理層進行更正

 B．與以前期間相關(guān)的非重大未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

 C．如果管理層應(yīng)注冊會計師的要求，更正了已發(fā)現(xiàn)的錯報，出于成本效益考慮，注冊會計師無需實施追加的審計程序

 D．除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

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【正確答案】B

【答案解析】 選項A錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小；選項C錯誤，如果管理層應(yīng)注冊會計師的要求，檢查了某類交易、賬戶余額或披露并更正了已發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以確定錯報是否仍然存在；選項D錯誤，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報（即超過明顯微小錯報臨界值的所有錯報）與適當(dāng)層級的管理層進行溝通。

【多選】

關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，下列說法正確的有（　?。?。

 A．物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

 B．按照物品征收進口稅

 C．納稅人為購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人

 D．在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

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【正確答案】A,C

【答案解析】 選項B，按照貨物征收進口稅。選項D，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

【單選】

甲上市公司的相關(guān)人員發(fā)生的下列行為中，構(gòu)成短線交易的是（　?。＃?022年憶）

 A．董事張某于2022年6月10日賣出其持有的本公司1萬股股票，又于次日賣出本公司3萬股股票

 B．總經(jīng)理王某于2022年6月10日賣出其持有的本公司2萬股股票，又于2022年9月8日買入本公司2萬股股票

 C．監(jiān)事李某于2022年6月10日買入本公司3萬股股票，又于次日買入本公司5萬股股票

 D．持有本公司股份6%的股東趙某于2022年6月10日買入本公司1萬股股票，又于2022年12月26日賣出本公司1萬股股票

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【正確答案】B

【答案解析】 （1）選項AC：連續(xù)賣出、連續(xù)買入，不屬于短線交易；（2）選項D：賣出時間距買入時間已經(jīng)超過6個月，不構(gòu)成短線交易。

【單選】

已知甲公司經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比為65%，經(jīng)營負(fù)債銷售百分比為15%，股利支付率為30%，營業(yè)凈利率為4%，預(yù)計明年通貨膨脹率為10%，甲公司銷量增長5%，則外部融資銷售增長比為（　　）。

 A．19.2%

 B．12%

 C．16.8%

 D．29.14%

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【正確答案】D

【答案解析】 預(yù)計明年通貨膨脹率為10%，公司銷量增長5%，則含有通貨膨脹的增長率=（1+10%）×（1+5%）-1=15.5%，外部融資銷售增長比=65%-15%-（1+15.5%）/15.5%×4%×（1-30%）=29.14%。

【單選】

乙公司打算在J市開發(fā)一項新的工程項目，經(jīng)過可行性研究發(fā)現(xiàn)，該項目預(yù)計凈現(xiàn)值為8000萬元，內(nèi)部收益率8%。該公司決定將新建工程項目的初始投資、銀行借款利率、建設(shè)期的變動作為分析對象，進一步分析每個因素對該項目內(nèi)部收益率的影響及影響程度。根據(jù)上述信息判斷，乙公司采用的風(fēng)險管理技術(shù)與方法是（　?。?/p>

 A．敏感性分析法

 B．決策樹法

 C．統(tǒng)計推論法

 D．事件樹分析法

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【正確答案】A

【答案解析】 敏感性分析法是針對潛在的風(fēng)險，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時，計算其主要經(jīng)濟指標(biāo)的變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎(chǔ)上，進一步分析不確定性因素對項目最終效果指標(biāo)的影響及影響程度?！皼Q定將新建工程項目的初始投資、銀行借款利率、建設(shè)期的變動作為分析對象，進一步分析每個因素對該項目內(nèi)部收益率的影響及影響程度”屬于敏感性分析法，選項A正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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