2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考已拉開帷幕，習(xí)題鞏固是備考中不可或缺的一環(huán)，它能助力考生強(qiáng)化對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，加深記憶。東奧會(huì)計(jì)在線精心整理了各科每日一練習(xí)題，正在預(yù)習(xí)階段的考生們，可千萬別錯(cuò)過這提升自我的好機(jī)會(huì)！

【多選】

2×24年1月1日，為激勵(lì)高管人員，甲公司以每股5元的價(jià)格向20名高管人員每人授予50萬股限制性股票（每股面值為1元），發(fā)行價(jià)款5000萬元已于當(dāng)日收存銀行，并辦理完成限制性股票的股權(quán)過戶登記手續(xù)。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，被授予限制性股票的高管人員從2×24年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，其所授予的限制性股票才能夠解除限售；如果這些高管人員在3年內(nèi)離開甲公司，甲公司有權(quán)以授予價(jià)格每股5元回購其被授予的限制性股票。2×24年末，甲公司預(yù)計(jì)限制性股票限售的3年內(nèi)高管人員將有2人離職。2×24年1月1日和2×24年12月31日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格分別為每股20元和每股25元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于附服務(wù)條件的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用不得稅前扣除，待行權(quán)后根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)的股份公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付的價(jià)格之間的差額允許稅前扣除。甲公司以期末股票的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)未來因股份支付可在稅前扣除的金額，適用的所得稅稅率為25%。則2×24年甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　　）。

 A．2×24年度應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用4500萬元

 B．2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異6000萬元

 C．2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

 D．2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)其他資本公積4875萬元

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 甲公司2×24年度應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用金額=（20-5）×（20-2）×50×1/3=4500（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異=（25-5）×（20-2）×50×1/3=6000（萬元），選項(xiàng)B正確；甲公司2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=6000×25%=1500（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2×24年度因股份支付應(yīng)確認(rèn)的資本公積——其他資本公積=4500+（6000×25%-4500×25%）=4875（萬元），選項(xiàng)D正確。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2×24年1月1日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5000

?貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

???資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　4000

借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

?貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　5000

2×24年12月31日

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　4500

?貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　4500

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　?1500（6000×25%）

?貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　?1125（4500×25%）

???資本公積——其他資本公積　　　　　　　?　375

【多選】

下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有（　?。?/p>

 A．如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

 B．如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見

 C．如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見

 D．如果會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明。

【單選】

下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（　　）。

 A．因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

 B．進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

 C．出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

 D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

【多選】

下列關(guān)于有限責(zé)任公司股權(quán)移轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（　?。?/p>

 A．法院依法強(qiáng)制移轉(zhuǎn)股東股權(quán)的，公司的其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購買權(quán)

 B．法院依法強(qiáng)制移轉(zhuǎn)股東股權(quán)的，其他股東自法院通知之日起滿20日不行使優(yōu)先購買權(quán)的，視為放棄優(yōu)先購買權(quán)

 C．自然人股東死亡后，其合法繼承人經(jīng)其他股東同意可繼承其股東資格

 D．自然人股東因繼承發(fā)生變化時(shí)，其他股東享有優(yōu)先購買權(quán)

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 （1）選項(xiàng)C：自然人股東死亡后，其合法繼承人可以直接繼承股東資格；但是，公司章程另有規(guī)定的除外。（2）選項(xiàng)D：有限責(zé)任公司的自然人股東因繼承發(fā)生變化時(shí)，其他股東主張依據(jù)公司法規(guī)定行使優(yōu)先購買權(quán)的，人民法院不予支持，但公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外。

【多選】

下列各項(xiàng)條件中可以判斷資本市場(chǎng)是有效的有（　　）。

 A．只要所有投資者都是理性的

 B．只要投資者的非理性行為可以相互抵消

 C．只要專業(yè)投資者可以進(jìn)行套利活動(dòng)

 D．只要非理性的業(yè)余投資人可以進(jìn)行套利活動(dòng)

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【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于理性的投資者的內(nèi)容；選項(xiàng)B屬于獨(dú)立的理性偏差的內(nèi)容；選項(xiàng)C屬于套利的內(nèi)容。

【單選】

大華公司新購置了一臺(tái)價(jià)值5萬元的機(jī)器設(shè)備。考慮到該機(jī)器設(shè)備發(fā)生故障需要大額維修費(fèi)用的可能性比較小，因此，大華公司既沒有向保險(xiǎn)公司為該機(jī)器設(shè)備投保，也沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從風(fēng)險(xiǎn)管理策略角度看，大華公司采取的策略是（??）。

 A．風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

 B．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

 C．風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)

 D．風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

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【正確答案】 C

【答案解析】 大華公司既沒有采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略（投保），也沒有采取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略（計(jì)提減值），同時(shí)也沒有將機(jī)器設(shè)備可能發(fā)生故障需要大額維修費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉，而是順其自然，直接接受，故大華公司采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，選項(xiàng)C正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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